租赁房屋装修款会计处理与税务筹划的讨论

租赁市场日益繁荣，房屋租赁已成为许多人的居住选择。在租赁过程中，装修款的处理问题成为会计和税务筹划的重点。本文将从会计处理和税务筹划两个方面，对租赁房屋装修款进行分析，以期为企业提供有益的参考。

一、租赁房屋装修款的会计处理

1.装修款计入固定资产

根据《企业会计准则》的规定，企业为取得长期利益而发生的、预计使用寿命超过一个会计年度的支出，应计入固定资产。对于租赁房屋的装修款，若符合上述条件，则应将其计入固定资产。

（1）装修款入账

企业应根据装修合同、发票等凭证，将装修款计入“在建工程”科目。在建工程完工后，根据实际情况，将“在建工程”科目转入“固定资产”科目。

（2）折旧处理

对于已计入固定资产的装修款，企业应根据其预计使用寿命和残值，采用直线法、加速折旧法等方法计提折旧。折旧费用计入当期损益。

2.装修款计入长期待摊费用

若租赁房屋的装修款不符合固定资产的定义，则应将其计入长期待摊费用。

（1）装修款入账

企业应根据装修合同、发票等凭证，将装修款计入“长期待摊费用”科目。

（2）摊销处理

对于已计入长期待摊费用的装修款，企业应根据租赁期限和预计摊销年限，采用直线法等方法进行摊销。摊销费用计入当期损益。

二、租赁房屋装修款的税务筹划

1.装修款计入固定资产的税务筹划

（1）加速折旧

企业可选择采用加速折旧法计提折旧，以降低税负。根据《企业所得税法》的规定，企业可选用直线法、双倍余额递减法、年数总和法等折旧方法。

（2）税收优惠

根据《企业所得税法》的规定，企业购置固定资产发生的支出，在购置当年一次性计入成本费用，在以后年度均匀摊销。对于租赁房屋的装修款，企业可将其一次性计入成本费用，降低税负。

2.装修款计入长期待摊费用的税务筹划

（1）合理摊销

企业应根据租赁期限和预计摊销年限，合理摊销装修款，降低税负。

（2）税收优惠

对于租赁房屋的装修款，企业可将其计入长期待摊费用，享受税收优惠政策。

租赁房屋装修款的处理是企业会计和税务筹划的重要内容。企业应根据实际情况，合理选择会计处理方法，并采取相应的税务筹划措施，以降低税负，提高企业效益。

参考文献：

[1] 企业会计准则——基本准则（2014年修订）.

[2] 中华人民共和国企业所得税法.

[3] 中华人民共和国企业所得税法实施条例.

[4] 财政部、国家税务总局关于固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税〔2014〕75号）.